Auditoría Interna

Por: Hervé GLOAGUEN

Hace algún tiempo escribí un artículo en el que explicaba mi opinión de que la Auditoría Interna (AI) no debería intervenir en el proceso de fusiones y adquisiciones (M&A).

Sin embargo, creo que realizar una revisión de AI después de una adquisición aporta valor a la empresa. En mis años como CAE del Grupo Allianz, conseguimos realizar sistemáticamente este tipo de auditorías con cinco objetivos y resultados.

El enfoque de las «Revisiones Generales» (RG)

- El objetivo principal es evaluar la adopción de las «formas de hacer negocios» del Grupo por parte de la entidad recién adquirida. Se evalúa hasta qué punto se han alineado los sistemas, los procesos, las culturas y los empleados, y si se han gestionado eficazmente los retos de la integración. Por ejemplo, supervisión e información financiera, gestión de personal, sistema de gobernanza (comités, políticas) y controles. Una Revisión General también incluye una revisión de alto nivel de los procesos empresariales básicos, como las normas de suscripción, las metodologías de tarificación, los sistemas de tesorería y pagos, la tramitación de siniestros, etc.

El alcance de la Revisión General es transversal y debe tener una visión global de las macro funciones. En una compañía de seguros: funciones centrales y de apoyo (finanzas, RRHH, etc.), operaciones e informática, ventas y distribución, las áreas técnicas (productos) y la gestión del mercado.

Es un enfoque transversal, y los fanáticos de la auditoría basada en el riesgo probablemente se opondrían a este tipo de enfoque. Mi pregunta es simplemente la siguiente: puesto que la empresa se incorporó al Grupo hace menos de 18 meses, ¿qué sabemos realmente de los riesgos?

- La auditoría incluye entrevistas, pruebas de diseño, revisiones de documentación y pruebas de eficacia limitadas. Pero también incluye en la medida de lo posible el material obtenido durante la fase DD (Due Diligence). Las garantías recibidas del vendedor o dadas a éste también son relevantes para una Revisión General.

- La Revisión General incluye una Revisión de Calidad del equipo local de AI para evaluar su conformidad con la Política de Auditoría del Grupo, el Manual, las Normas y las reglas funcionales. Se trata de un punto clave, ya que la Auditoría del Grupo decidirá el nivel de confianza que debe depositarse en el equipo local de auditoría interna.

- La Revisión General también investiga las funciones locales de segunda línea (cumplimiento, riesgo y actuarial) para evaluar el nivel de madurez de las funciones y proporcionar una recomendación sobre el nivel de dirección y supervisión por parte de las respectivas funciones del Grupo.

- Se trata de una auditoría ejecutada de forma centralizada por el equipo de Auditoría del Grupo. Uno o dos auditores de otras entidades pueden ser invitados a participar en la auditoría, pero la responsabilidad de las Revisiones Generales es directa del CAE del Grupo.

- También está previsto que se realice entre 12 y 24 meses después de la adquisición. Se centra en mensajes clave: «menos es más» como primera auditoría. Para dar una estimación, una Revisión General es de 100 días (preparación, trabajo de campo, informe) para entidades que hacen un GWP (Gross Written Premium) en el rango de 50 a 200 MEUR.

- El principal cliente de auditoría de una Revisión General es el miembro del Consejo de Administración del Grupo responsable de la entidad, la división de la casa matriz encargada del seguimiento de la entidad, así como la dirección local de dicha entidad. La Auditoría del Grupo, la Gestión de Riesgos, el Cumplimiento y el Actuariado (3ª y2ª línea) también son beneficiarios.

Las cinco ventajas de una Revisión General

- Una primera evaluación del entorno de control interno de la estructura recién adquirida.

- Una identificación de los nuevos riesgos o retos que puedan haber surgido, principalmente riesgos operativos, jurídicos o financieros. En cierta medida, ayuda a extraer lecciones de la adquisición para las siguientes.

- Una medida de la eficacia de la integración, tanto de los procesos como de la cultura.

- Un análisis de las diferencias entre las prácticas existentes y las necesarias. La Revisión General identifica la brecha, pero también debe hacer recomendaciones para priorizar, lo que debería ayudar a la dirección local, así como a las funciones pertinentes a nivel de Holding.

- Una prueba de fuego para los auditores implicados: sólo los mejores y más experimentados auditores pueden manejar las Revisiones Generales: es rápido, de alto nivel y transversal a toda la actividad de aseguramiento. No puede ser un campo de entrenamiento para aprendices o auditores junior. Como tal, con una a tres Revisiones Generales al año, formar parte de un equipo de Revisión General es muy gratificante y motivador.

La realización de una auditoría posterior a una adquisición ayuda a descubrir áreas de mejora, garantiza el cumplimiento de los objetivos y sienta las bases para el éxito de futuras adquisiciones y operaciones empresariales. 

Hervé Gloaguen
Founder and CEO
Paracas - Advisors GmbH
https://www.paracasadvisors.com/

 Hervé Gloaguen