Auditoría Interna

Por: CP Iván Rodríguez. Colaborador de Auditool.

Desde hace ya algunos años, en 2015, la Asamblea de las Naciones Unidas adoptó los Objetivos de Desarrollo Sostenible (ODS) con el propósito de poner fin a la pobreza, proteger el planeta y garantizar la paz y la prosperidad para la humanidad para el año 2030. Son 17 ODS integrados que buscan equilibrar la sostenibilidad social, económica y ambiental y se listan a continuación: Fin de la pobreza, hambre cero, salud y bienestar, educación de calidad, igualdad de género, agua limpia y saneamiento, energía asequible y no contaminante, trabajo decente y crecimiento económico, industria, innovación e infraestructura, reducción de las desigualdades, ciudades y comunidades sostenibles, producción y consumo responsables, acción por el clima, vida submarina, vida de ecosistemas terrestres, paz, justicia e instituciones sólidas y alianzas para lograr los objetivos.

Estos objetivos son diversos, amplios y numerosos, por lo que resulta un desafío para las organizaciones el incorporarlos en sus estrategias de sostenibilidad y para los auditores, considerarlos en sus planes de trabajo. Una alternativa conveniente es emplear la óptica de los criterios ESG (ambientales, sociales y de gobernanza) toda vez que, además de ayudar a mejorar la sostenibilidad y la responsabilidad social de las organizaciones, también pueden ser útiles desde una perspectiva financiera y de reputación.

Las PyMES pueden tener iniciativas medioambientales, mediante la evaluación de los riesgos comerciales tales como el cambio climático, el clima extremo y las emisiones de carbono. Si se cuantifican la probabilidad y el impacto potencial de los resultados adversos derivados de estos riesgos, es posible desarrollar una política medioambiental adecuada que incorpore un compromiso medioambiental en sus objetivos y estrategia^[1].

En relación con el tema de responsabilidad social, la implementación de prácticas laborales adecuadas, por ejemplo garantizar la salud, la seguridad y el bienestar de sus empleados, considerar la diversidad, la equidad y la inclusión puede tener beneficios importantes, tales como promover el reconocimiento positivo de la marca, aumentar la lealtad de los clientes y atraer empleados.

Respecto de la gobernanza, contar con un sistema de gestión de riesgos eficaz puede permitir a los responsables de la toma de decisiones analizar y evaluar los riesgos y oportunidades que puedan surgir de los cambios centrados en la sostenibilidad.

Por su parte, la auditoría en sus programas de trabajo puede incluir evaluaciones de temas ESG para una PyME, lo cual implica una evaluación de las prácticas y políticas en relación con los criterios ambientales, sociales y de gobernanza, lo cual normalmente incluye lo siguiente:

Evaluación Ambiental:

La auditoría debe evaluar cómo se utilizan los recursos y el impacto de las operaciones en todos los aspectos del medio ambiente, incluidas las emisiones de carbono, la contaminación, los desechos y la biodiversidad. En particular:

• El uso de los recursos naturales (agua, energía, materias primas).
• La gestión de residuos y emisiones de carbono.
• Las políticas de sostenibilidad y reducción del impacto ambiental.

Evaluación Social:

La auditoría analiza cómo la organización cuida a los empleados, clientes, proveedores y las comunidades más amplias en las que opera. Tiene en cuenta: 

• Las condiciones laborales y derechos de los empleados.
• La diversidad e inclusión en el lugar de trabajo.
• La relación con la comunidad y el impacto social.

Evaluación de Gobernanza:

La auditoría debe determinar si el sistema de dirección y control garantiza que las prácticas comerciales sean éticas y cumplan con todos los requisitos legales, reglamentarios y otros requisitos relevantes. Se debe considerar:

• La estructura de gobierno corporativo.
• La transparencia y ética empresarial.
• El cumplimiento de las normas y regulaciones que son aplicables.

Evaluación de prácticas y operaciones en relación con las ODS:

Una vez las Pymes han considerado en sus operaciones y prácticas, la auditoría debe considerar las siguientes acciones:

• Evaluar el impacto de las operaciones de la PyME frente a los diferentes ODS.
• Establecer indicadores y metas alineados con los ODS, que permitan efectuar un seguimiento periódico.
• Implementar sistemas para monitorear el progreso hacia las metas y reportar los resultados a la alta dirección.
• Utilizar los resultados de la auditoría para recomendar mejoras continuas en las prácticas empresariales y avanzar hacia un modelo más sostenible.

La ejecución de una auditoría a las prácticas sostenibles de una PyME ofrece beneficios significativos, tanto a corto como a largo plazo y abarcan desde la mejora operativa hasta el fortalecimiento de la reputación y la posición competitiva en el mercado. Por ejemplo, puede evidenciar ineficiencias en el uso de recursos, tales como energía, agua y materiales, además, buscar la reducción de costos operativos, fomentar el reciclaje y la reutilización de materiales, asegurar el cumplimiento normativo y por tanto prevenir multas y sanciones. También es posible identificar y mitigar riesgos ambientales, sociales y de gobernanza lo que da como resultado una percepción más positiva por parte de los consumidores, lo que puede aumentar la lealtad y atraer a nuevos clientes, ya que se hace evidente un compromiso con la sostenibilidad.

De otra parte, hoy día los inversores están cada vez más interesados en empresas que adoptan prácticas sostenibles, ya que estas se consideran más preparadas para el futuro y en ese sentido, se facilita la búsqueda de inversionistas. En el caso del talento humano, al promover prácticas sostenibles, la PyME puede atraer a empleados que buscan trabajar en organizaciones responsables y éticas.

Tal como se aprecia, al integrar los ODS en las estrategias y operaciones de una PyME, se contribuye al desarrollo sostenible global y se obtienen beneficios tangibles tales como la mejora de la eficiencia, la reducción de costos, la mejora de la reputación y el acceso a nuevos mercados y financiamiento. La auditoría desde la órbita de su competencia puede contribuir en este propósito y con los resultados de su trabajo, integrado a la información financiera y de sostenibilidad, facilita la toma de decisiones mejor informadas que generen valor a largo plazo para los socios, inversores y otros terceros interesados en las PyMES.

^[1] Un caso de estudio sobre el tema puede verse en: The Value of Sustainable Practices at SMEs: A View from Pakistan

CP Iván Rodríguez - CIE AF

Auditor y consultor, diplomado en Alta Gerencia de Seguros y Derecho de Seguros. Especialista en Dirección Financiera y Desarrollo Organizacional, diplomado en Gerencia de la Calidad. Contador público (CP) de la Pontificia Universidad Javeriana con 20 años de experiencia en diversas empresas. Tiene amplia experiencia en la elaboración y ejecución de auditorías y revisorías fiscales. Dirección y ejecución de asesorías, consultorías y capacitaciones. Colaborador de Auditool.

Bogotá D.C., Colombia.